Faktura w kryptowalucie - jak wystawić i rozliczyć

W dzisiejszej rzeczywistości gospodarczej coraz więcej przedsiębiorców i konsumentów decyduje się na transakcje z wykorzystaniem walut wirtualnych. Kryptowaluty stają się alternatywnym środkiem płatniczym, choć prawnie nie mają charakteru pieniężnego jak tradycyjne waluty. Możliwość wystawienia faktury w kryptowalucie budzi wiele pytań wśród przedsiębiorców, szczególnie dotyczących zgodności z przepisami podatkowymi i właściwego rozliczenia takich transakcji.

Waluta wirtualna różni się fundamentalnie od tradycyjnych środków płatniczych. Nie jest emitowana przez banki centralne, nie stanowi prawnego środka płatniczego, a operacje z jej wykorzystaniem skutkują jedynie zapisami w systemach informatycznych. Mimo to polskie prawo podatkowe dopuszcza możliwość wystawienia faktury sprzedaży wyrażonej w kryptowalucie, co otwiera nowe możliwości dla przedsiębiorców prowadzących działalność w sektorze nowoczesnych technologii.

Definicja waluty wirtualnej w polskim prawie

Zgodnie z Ustawą z 1 marca 2018 roku o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, waluta wirtualna jest definiowana jako cyfrowe odwzorowanie wartości. Definicja ta precyzyjnie określa, czym waluta wirtualna nie jest, co pozwala na lepsze zrozumienie jej charakteru prawnego.

Waluta wirtualna nie może być klasyfikowana jako prawny środek płatniczy emitowany przez Narodowy Bank Polski, zagraniczne banki centralne lub inne organy administracji publicznej. Nie stanowi również międzynarodowej jednostki rozrachunkowej ustanawianej przez organizacje międzynarodowe i akceptowanej przez poszczególne kraje członkowskie lub współpracujące z takimi organizacjami.

Istotne jest również rozróżnienie waluty wirtualnej od pieniądza elektronicznego w rozumieniu Ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 roku o usługach płatniczych. Waluta wirtualna nie jest instrumentem finansowym zgodnie z Ustawą z dnia 29 lipca 2005 roku o obrocie instrumentami finansowymi, ani też wekslem lub czekiem.

Kluczową cechą waluty wirtualnej jest jej wymienialność w obrocie gospodarczym na prawne środki płatnicze oraz akceptacja jako środek wymiany. Waluta wirtualna może być elektronicznie przechowywana lub przeniesiona, a także może stanowić przedmiot handlu elektronicznego. Te charakterystyki odróżniają ją od tradycyjnych form płatności i nadają jej specyficzny status prawny.

Obowiązki związane z wystawianiem faktur sprzedaży

Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług szczegółowo określa sytuacje, w których podatnik-sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę sprzedaży. Przepisy te mają zastosowanie również w przypadku transakcji rozliczanych w kryptowalutach, co oznacza, że przedsiębiorcy muszą przestrzegać tych samych wymogów formalnych niezależnie od formy płatności.

Kiedy wystawiamy fakturę w kryptowalucie - procedura krok po kroku

1. Sprawdź czy transakcja wymaga wystawienia faktury zgodnie z ustawą o VAT
2. Przygotuj wszystkie dane stron transakcji (NIP, adresy, nazwy)
3. Określ wartość netto sprzedaży w złotych polskich
4. Oblicz należny podatek VAT w złotych
5. Sprawdź aktualny kurs kryptowaluty na wiarygodnej giełdzie
6. Przelicz łączną wartość brutto na jednostki kryptowaluty
7. Wskaż na fakturze typ kryptowaluty jako formę płatności
8. Podaj adres portfela kryptowalutowego do płatności
9. Wyślij fakturę nabywcy z wszystkimi wymaganymi danymi
10. Monitoruj wpływ płatności na portfel kryptowalutowy

Obowiązek wystawienia faktury powstaje w przypadku sprzedaży towarów i usług dokonywanych przez podatnika z siedzibą w Polsce na rzecz innego podatnika. Dotyczy to zarówno podatników mających siedzibę w Polsce, jak i w Unii Europejskiej oraz w państwach trzecich. Przepis ten ma zastosowanie bez względu na to, czy płatność została dokonana w tradycyjnej walucie czy w kryptowalucie.

Kolejnym przypadkiem wymagającym wystawienia faktury jest wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość, chyba że podatnik korzysta z procedury szczególnej. Obowiązek dotyczy również wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sytuacji otrzymania przez sprzedawcę całości lub części zapłaty przed dokonaniem sprzedaży towarów lub usług.

Istnieją jednak wyjątki od obowiązku wystawienia faktury. Nie dotyczy on przypadku otrzymania całości lub części zapłaty przed wewnątrzwspólnotową dostawą towarów, sprzedażą, dla której obowiązek opodatkowania VAT powstaje w dacie wystawienia faktury, oraz dostawami towarów, dla których obowiązek podatkowy powstaje w momencie zaakceptowania płatności.

Szczególna sytuacja dotyczy sprzedaży zwolnionej z VAT. W takich przypadkach obowiązek wystawienia faktury nie powstaje, z wyjątkiem sytuacji, gdy nabywca zażąda wystawienia faktury. Żądanie to musi zostać zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę.

Przypadki wymagające wystawienia faktury

• Sprzedaż towarów i usług na rzecz innych podatników VAT
• Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość
• Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
• Otrzymanie zapłaty przed dokonaniem sprzedaży
• Żądanie nabywcy dla sprzedaży zwolnionej z VAT (w terminie 3 miesięcy)

Elementy faktury sprzedaży w kryptowalutach

Faktura sprzedaży wyrażona w kryptowalucie musi zawierać wszystkie obligatoryjne elementy określone w ustawie o VAT. Przepisy nie przewidują żadnych odstępstw czy specjalnych wymogów dla faktur rozliczanych w walutach wirtualnych, co oznacza, że muszą one spełniać te same standardy formalne co faktury tradycyjne.

Każda faktura musi zawierać datę wystawienia oraz numer kolejny faktury zgodny z przyjętą numeracją ciągłą. Konieczne jest również podanie pełnych danych identyfikacyjnych stron transakcji, w tym imion i nazwisk lub nazw sprzedawcy i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresów. Numery NIP obu stron transakcji również muszą zostać wskazane na fakturze.

Data sprzedaży, wykonania usługi lub otrzymania zaliczki, jeśli nastąpiła przed wystawieniem faktury, stanowi kolejny obligatoryjny element. Faktura musi zawierać również nazwę i rodzaj towaru lub usługi, ilość oraz jednostkę miary sprzedanych towarów lub usług, a także cenę za jednostkę towaru lub usług bez podatku VAT.

W przypadku zastosowania rabatów, opustów, obniżek cen lub skonta, które nie zostały zawarte w cenie jednostkowej netto, muszą one zostać wykazane na fakturze. Konieczne jest również podanie wartości netto sprzedanych towarów lub usług bez podatku VAT oraz stawki podatku VAT.

Faktura musi zawierać łączną wartość netto sprzedanych towarów i usług z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku. Wymagane jest również wskazanie łącznej kwoty podatku VAT od sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku oraz łącznej kwoty należności ogółem.

Specyfika rozliczeń VAT dla kryptowalut

Kluczową kwestią przy wystawianiu faktur w kryptowalutach jest właściwe rozliczenie podatku VAT. Ustawa o VAT nie ogranicza podatników do wystawiania faktur wyłącznie w polskich złotych, co oznacza, że faktury mogą być wyrażone w polskich złotych, walucie obcej, kryptowalutach lub innych formach wartości.

Jednak art. 106e ust. 11 ustawy o VAT jednoznacznie określa, że kwoty podatku VAT muszą być wykazywane w złotych. Ten wymóg ma fundamentalne znaczenie dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług w przypadku transakcji rozliczanych kryptowalutami.

Kwoty podatku VAT wyrażone w walucie obcej również muszą być wykazane w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.

Wyjątek od tej zasady stanowią transakcje z odwrotnym obciążeniem, gdzie nabywca jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT. Dotyczy to głównie świadczenia usług na rzecz firm z siedzibą poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W takich przypadkach kwota netto i brutto może być wyrażona w walucie obcej bez konieczności przeliczania VAT na złote.

Zgodnie z art. 31a ust. 1 ustawy o VAT, gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Podatnik może również wybrać sposób przeliczania według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. W takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro. Jednak przepis ten nie ma zastosowania do przeliczenia kryptowalut na inne waluty.

Praktyczne aspekty wystawiania faktury w kryptowalucie

Przedsiębiorcy decydujący się na wystawienie faktury wyrażonej w kryptowalucie muszą uwzględnić szereg praktycznych aspektów. Często decyzja ta wynika z charakteru odbiorców, szczególnie gdy mają oni kluczowy, strategiczny charakter lub prowadzą działalność związaną z nowoczesnymi technologiami.

Proces wystawiania faktury - instrukcja krok po kroku

1. Ustal wartość sprzedaży w złotych polskich zgodnie z umową
2. Oblicz podatek VAT według odpowiedniej stawki
3. Sprawdź aktualny kurs wybranej kryptowaluty
4. Przelicz łączną wartość brutto na jednostki kryptowaluty
5. Wypełnij standardowe elementy faktury w złotych
6. Dodaj informację o formie płatności w kryptowalucie
7. Wskaż przeliczoną wartość w jednostkach kryptowaluty
8. Podaj adres portfela kryptowalutowego
9. Sprawdź poprawność wszystkich danych
10. Wyślij fakturę nabywcy

Oficjalne stanowisko organów podatkowych jasno określa sposób konstrukcji takiej faktury. Faktura wyrażona w kryptowalucie musi zawierać wartość netto, VAT i brutto dokonanej sprzedaży towarów lub usług, przy czym wartość ta musi być wyrażona w polskich złotych. Dopiero po przedstawieniu wartości w złotych sprzedawca informuje o typie zapłaty za fakturę.

Na fakturze należy wskazać, że zapłata za daną fakturę możliwa jest w określonym rodzaju kryptowaluty. Następnie sprzedawca musi przeliczyć łączną wartość z faktury wyrażoną w polskich złotych na właściwą wartość wyrażoną w określonym na fakturze typie kryptowaluty. Ten proces wymaga znajomości aktualnych kursów wymiany kryptowalut.

Analogicznie jak w przypadku podawania numeru konta bankowego dla wpłat tradycyjnych, na fakturze rozliczanej kryptowalutą należy wskazać miejsce przeznaczenia wpłaty. Oznacza to konieczność podania identyfikatora portfela kryptowalutowego - miejsca płatności, dzięki któremu nabywca może dokonać zapłaty za daną fakturę w określonej kryptowalucie.

Proces ten wymaga od przedsiębiorcy posiadania odpowiedniej infrastruktury technicznej, w tym portfela kryptowalutowego oraz znajomości procedur związanych z obsługą transakcji w walutach wirtualnych. Konieczne jest również monitorowanie kursów wymiany kryptowalut w celu prawidłowego przeliczenia wartości faktury.

Wymagana infrastruktura techniczna

• Portfel kryptowalutowy (hot wallet lub cold wallet)
• Dostęp do wiarygodnych giełd kryptowalut dla sprawdzania kursów
• System monitorowania wpływów na portfel
• Oprogramowanie do zarządzania kluczami prywatnymi
• Backup i zabezpieczenia portfela kryptowalutowego
• Dostęp do API giełd dla automatycznego pobierania kursów

Rozliczenie podatkowe płatności w kryptowalutach

Przedsiębiorca otrzymujący zapłatę w kryptowalucie za wystawioną fakturę musi rozpoznać przychód na dwóch odrębnych płaszczyznach podatkowych. Ta podwójna natura rozliczenia wynika ze specyfiki prawnej kryptowalut i ich traktowania w polskim systemie podatkowym.

Pierwszą płaszczyzną jest przychód z działalności gospodarczej, który rozliczany jest na standardowych zasadach. Wartość sprzedanych towarów lub usług stanowi przychód z prowadzonej działalności gospodarczej, niezależnie od formy otrzymanej płatności. Kwota ta odpowiada wartości wskazanej na fakturze wyrażonej w polskich złotych.

Drugą płaszczyzną jest przychód z kapitałów pieniężnych związany z otrzymaniem zapłaty za wystawioną fakturę w kryptowalucie. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 11 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z kapitałów pieniężnych jest przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.

Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna. Odpłatne zbycie waluty wirtualnej obejmuje również regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną. Istotne jest, że wymiana waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym.

Przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym powstanie w przypadku zbycia waluty wirtualnej zgodnie z wymienionymi kryteriami. Oznacza to, że sam fakt otrzymania kryptowaluty jako płatności za fakturę nie generuje jeszcze przychodu z kapitałów pieniężnych - powstanie on dopiero w momencie jej zbycia.

Koszty uzyskania przychodów z kryptowalut

Przepisy podatkowe szczegółowo regulują kwestię kosztów uzyskania przychodów związanych z operacjami na kryptowalutach. Zgodnie z art. 22 ust. 14 oraz 16 ustawy o PIT, koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej stanowią udokumentowane wydatki poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej.

Kosztami uzyskania przychodów związanych z walutą wirtualną są udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej, w tym udokumentowane wydatki poniesione na rzecz podmiotów, które pośredniczą w wymianie lub sprzedaży tych walut. Oprócz ceny zakupu, do kosztów można zaliczyć również prowizje pobierane przez podmioty pośredniczące w wymianie.

Nadwyżka kosztów nad przychodami z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej uzyskanymi w roku podatkowym powiększa koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej poniesione w następnym roku podatkowym. Ten mechanizm pozwala na przeniesienie strat na kolejne okresy rozliczeniowe.

Przedsiębiorca otrzymujący zapłatę za wykonaną usługę lub dostawę towarów w kryptowalucie dokonuje tym samym jej nabycia. Koszt nabycia tej kryptowaluty odpowiada wartości wykonanej usługi lub dostarczonych towarów. Przychód z kapitałów pieniężnych powstanie dopiero w momencie zbycia kryptowaluty, a koszt nabycia będzie można wówczas odliczyć.

Osoba fizyczna prowadząca działalność, która otrzymała zapłatę w kryptowalucie, ma obowiązek złożenia zeznania rocznego PIT-38 za rok nabycia kryptowaluty, nawet jeżeli do końca tego roku nie dokonała jej zbycia. W zeznaniu tym wykazuje koszty zakupu kryptowaluty bez wykazywania przychodów, jeśli zbycie nie nastąpiło.

Rodzaje kosztów uzyskania przychodów

• Cena nabycia kryptowaluty (wartość wykonanych usług)
• Prowizje giełd kryptowalut przy zakupie
• Prowizje kantorów przy wymianie
• Opłaty za transakcje w sieci blockchain
• Koszty przechowywania w portfelach zewnętrznych
• Opłaty za usługi pośredników w wymianie

Interpretacje organów podatkowych

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydawanych interpretacjach indywidualnych konsekwentnie potwierdza zasady rozliczania transakcji z wykorzystaniem kryptowalut. W interpretacji z 13 stycznia 2023 roku wskazano, że jednostki waluty wirtualnej przelane na konto podwykonawcy należy uznać jako zapłatę za wystawioną fakturę za przychody kapitałowe, a koszty na zakup walut wirtualnych jako koszty kapitałowe.

Organy podatkowe podkreślają, że nie należy rozliczać różnic kursowych od zakupu i przelewania jednostek walut wirtualnych na konto kryptowalutowe podwykonawcy jak od środków własnych. Podobnie nie należy rozliczać różnic kursowych od transakcji za zobowiązanie wynikające z faktury zakupu wystawionej w tradycyjnej walucie.

W przypadku transakcji, gdzie nie występuje element tradycyjnej waluty, a jedynie dochodzi do nabycia usług za walutę wirtualną, po stronie nabywcy usług powstaje przychód z działalności gospodarczej z tytułu zapłaty za usługę walutą wirtualną. Przychód ten odpowiada wysokości wartości zakupionych usług w cenie określonej na fakturze.

Przedsiębiorca świadczy usługi konsultingowe za 50 000 USD, otrzymując płatność w bitcoinach. Na fakturze wskazuje wartość w złotych (około 200 000 zł według kursu NBP), następnie informuje o płatności w bitcoinach i podaje swój adres portfela. Musi rozliczyć przychód z działalności (200 000 zł) oraz przyszły przychód z kapitałów pieniężnych przy sprzedaży bitcoinów.

Inna interpretacja z 4 stycznia 2023 roku precyzuje, że wartość przedstawiona na fakturze wyrażona w walucie tradycyjnej stanowi równowartość wynagrodzenia za wykonaną usługę ustaloną przez strony umowy, które uregulowane zostanie poprzez przelew kryptowalut. Ta kwota wynikająca z umowy stron stanowi wartość świadczonej usługi, a jednocześnie przychód w związku z otrzymaniem płatności w formie kryptowalut.

Przykłady praktycznych rozliczeń

Praktyczne zastosowanie zasad rozliczania transakcji w kryptowalutach można najlepiej zobrazować na konkretnych przykładach. Rozważmy sytuację, gdzie wszystkie czynności - wystawienie faktury, otrzymanie płatności w kryptowalucie i jej wymiana na tradycyjną walutę - następują jednego dnia.

Scenariusz 1: Natychmiastowa wymiana kryptowaluty

Firma IT wystawia fakturę za usługi programistyczne na kwotę 12 300 zł (10 000 zł netto + 2 300 zł VAT). Klient płaci w bitcoinach według kursu 200 000 zł za BTC, więc otrzymuje 0,0615 BTC. Tego samego dnia firma wymienia bitcoiny na złote po tym samym kursie. W tym przypadku nie powstaje zysk z kapitałów pieniężnych, a całość stanowi przychód z działalności gospodarczej.

W takim przypadku następujące wartości będą sobie równe: wartość usługi sprzedanej klientowi wyrażona w tradycyjnej walucie, wartość waluty wirtualnej uzyskanej w ramach płatności barterowej od klienta, wartość przychodu w walucie tradycyjnej otrzymanej od kantoru oraz wartość kosztu uzyskania przychodu z tytułu zbycia kryptowaluty.

Taki przebieg zdarzeń skutkuje brakiem dochodu z zysków kapitałowych, ponieważ koszt nabycia kryptowaluty równa się przychodowi ze sprzedaży. Cały dochód przedsiębiorcy stanowi dochód z działalności gospodarczej z tytułu sprzedaży usług, co jest zgodne z istotą podatku dochodowego polegającego na opodatkowaniu rzeczywistego dochodu.

Scenariusz 2: Wzrost wartości kryptowaluty

Ta sama firma otrzymuje 0,0615 BTC za usługi warte 12 300 zł, ale wymienia bitcoiny dopiero po miesiącu, gdy kurs wzrósł do 250 000 zł za BTC. Otrzymuje wówczas 15 375 zł. Przychód z działalności gospodarczej wynosi 12 300 zł, a przychód z kapitałów pieniężnych to 3 075 zł (15 375 - 12 300). Koszt nabycia BTC wynosi 12 300 zł.

Inna sytuacja występuje, gdy podatnik otrzymaną zapłatę w kryptowalucie zachowuje w swoim portfelu przez pewien czas, a następnie zamienia ją na tradycyjną walutę. Jeśli na skutek wahań kursowych osiągnie zysk, będzie on podlegał opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Zysk z kapitałów pieniężnych stanowi różnicę między otrzymaną kwotą waluty tradycyjnej w momencie wymiany a wartością kryptowaluty w dacie wystawienia faktury za sprzedane usługi. Do kosztów uzyskania przychodu podatnik może zaliczyć również koszty prowizji i innych opłat na rzecz kantoru związane z wymianą kryptowaluty na walutę tradycyjną.

Obowiązki sprawozdawcze i dokumentacyjne

Przedsiębiorcy prowadzący rozliczenia w kryptowalutach muszą spełnić określone obowiązki sprawozdawcze i dokumentacyjne. Osoba fizyczna prowadząca działalność, która otrzymała zapłatę z tytułu wystawionej faktury w kryptowalucie, ma obowiązek złożenia zeznania rocznego PIT-38 za rok nabycia kryptowaluty, nawet jeżeli do końca tego roku nie dokonała jej zbycia.

Proces składania zeznań podatkowych - instrukcja

1. Przygotuj dokumentację wszystkich transakcji w kryptowalutach
2. Oblicz przychody z działalności gospodarczej za sprzedane usługi/towary
3. Ustal koszty nabycia kryptowalut (wartość wykonanych usług)
4. Sprawdź czy dokonałeś zbycia kryptowalut w roku podatkowym
5. Jeśli tak - oblicz przychody i koszty z kapitałów pieniężnych
6. Wypełnij zeznanie PIT-38 uwzględniając oba źródła przychodów
7. Załącz wymaganą dokumentację potwierdzającą transakcje
8. Złóż zeznanie w terminie do 30 kwietnia następnego roku
9. Zapłać należny podatek zgodnie z wyliczeniami
10. Zachowaj dokumentację przez okres przedawnienia zobowiązań podatkowych

W zeznaniu tym należy wykazać koszty związane z nabyciem kryptowaluty, które odpowiadają wartości wykonanych usług lub dostarczonych towarów. Jeśli zbycie kryptowaluty nastąpi w kolejnym roku, podatnik nie sporządza korekty już złożonego zeznania, ale składa w kolejnym roku nowe zeznanie wykazujące przychody ze zbycia oraz koszty wykazane w poprzednim zeznaniu.

Kluczowe znaczenie ma prowadzenie odpowiedniej dokumentacji wszystkich operacji związanych z kryptowalutami. Należy dokumentować momenty nabycia kryptowalut, ich wartość w dacie nabycia, kursy wymiany stosowane do przeliczenia na złote oraz wszystkie koszty związane z transakcjami.

• Dokumentacja faktury sprzedaży z wartościami w złotych
• Potwierdzenie otrzymania płatności w kryptowalucie
• Kursy wymiany zastosowane do przeliczenia wartości
• Dokumenty portfela kryptowalutowego z adresami
• Potwierdzenia transakcji wymiany na tradycyjne waluty
• Dokumentacja kosztów prowizji i opłat kantorowych

Szczególną uwagę należy zwrócić na właściwe prowadzenie ewidencji księgowej uwzględniającej specyfikę rozliczeń w kryptowalutach. Przychód z działalności gospodarczej oraz przychód z kapitałów pieniężnych muszą być ewidencjonowane oddzielnie, z zachowaniem chronologii zdarzeń gospodarczych.

Wymagana dokumentacja

• Faktury sprzedaży z kwotami w złotych i informacją o płatności w kryptowalucie
• Potwierdzenia transakcji blockchain z adresami portfeli
• Zestawienia kursów kryptowalut z dat wystawienia faktur
• Dokumenty wymiany kryptowalut na tradycyjne waluty
• Potwierdzenia prowizji i opłat związanych z transakcjami
• Ewidencja księgowa uwzględniająca oba źródła przychodów
• Kopie zeznań podatkowych za wszystkie lata rozliczeniowe

Najczęstsze pytania

Nie, każda faktura musi zawierać kwoty podatku VAT wyrażone w polskich złotych zgodnie z ustawą o VAT. Wartości netto i brutto mogą być dodatkowo wyrażone w kryptowalucie, ale VAT musi być zawsze przeliczony na złote według odpowiedniego kursu wymiany.

Należy dokumentować faktury sprzedaży z wartościami w złotych, potwierdzenia otrzymania płatności w kryptowalucie, kursy wymiany zastosowane do przeliczenia, adresy portfeli kryptowalutowych, potwierdzenia transakcji wymiany oraz wszystkie koszty prowizji i opłat.

Przychód z działalności gospodarczej powstaje standardowo przy sprzedaży towaru lub usługi. Przychód z kapitałów pieniężnych powstaje dopiero przy zbyciu kryptowaluty na tradycyjną walutę, towar, usługę lub inne prawo majątkowe.

Tak, osoba fizyczna prowadząca działalność ma obowiązek złożenia zeznania PIT-38 za rok nabycia kryptowaluty, nawet jeśli do końca roku nie dokonała jej zbycia. W zeznaniu należy wykazać koszty nabycia bez przychodów ze sprzedaży.

Dla walut tradycyjnych stosuje się kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego przed powstaniem obowiązku podatkowego lub kurs EBC. Dla kryptowalut przepisy te nie mają zastosowania, więc należy stosować kursy z renomowanych giełd kryptowalut w dacie wystawienia faktury.

Nie, zgodnie z przepisami wymiana waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym. Opodatkowanie następuje dopiero przy wymianie na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub inne prawo majątkowe.

Przychody z kapitałów pieniężnych z odpłatnego zbycia kryptowalut podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym według skali podatkowej lub podatkiem liniowym 19%, w zależności od formy opodatkowania wybranej przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą.

Nadwyżka kosztów nad przychodami z odpłatnego zbycia kryptowalut powiększa koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia kryptowalut w następnym roku podatkowym. Straty te nie mogą być odliczane od innych źródeł przychodów.